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2021/06/16

2父親送2千萬房給兒忘記報贈與稅,怎麼一個補稅加罰100萬,一個卻不用罰?那些節稅重要事

王先生花2,000萬買了一間不動產,土地公告現值加房屋評定現值1,220萬,他之後又把該房子送給兒子,扣掉免稅額220萬,應申報贈與淨額為1,000萬,贈與稅10%為100萬。

另一位李先生花2,000萬買了一間不動產,土地公告現值加房屋評定現值1,220萬,但他把房子直接登記在兒子名下,同樣扣掉免稅額220萬,應申報贈與淨額1,000萬,贈與稅10%為100萬。


結果王先生及李先生皆忘記申報贈與稅,被國稅局抓到,並要求他們補繳。可是,兩人收到的公文卻不一樣。國稅局要王先生補稅100萬,再加罰一倍100萬,共200萬。而李先生收到的公文則是:「收到通知後10日內申報,並繳稅100萬」,最後李先生只繳了100萬。

 

以上兩種贈與方式看起來沒什麼兩樣,都是一樣的房價、一樣的時價(公告現值),一個要罰,另一個卻不用罰,而且兩位稅負成本竟然相差一倍。為什麼?這跟「以贈與論」有關。

 

像李先生買了房子,卻把房子直接登記在兒子名下的這種行為,法律上規定屬於贈與,而民間習慣通常不這麼認定,這種情形就會被國稅局「以贈與論」,即視同贈與。

 

但因為這跟民間習慣有關,所以政府特別訂立有利於納稅義務人的規定:「以贈與論」課徵贈與稅的案件,稽徵機關應先通知當事人於收到通知後10天內申報,如逾限仍未申報,再依規定處罰,也就是不會像王先生把房子送給兒子,未申報即有罰款。所以,操作成視同贈與的案件,基本上就已經有免罰的好處了,這就是一種最簡單的節稅的布局。

 

視同贈與還有以下幾種常見的情形:

 

1. 親戚不計較,算了吧──在請求權時效內,無償免除對方或替對方承擔債務。例如:債務人經商失敗,同意不用還債、幫小孩還房貸、信用卡卡費。

 

2. 喜歡嗎?爸爸買給你──以自己的資金,無償為他人購置財產。例如:幫小孩買車、基金、保險、股票或買房;也就是父親買房子,卻登記子女的名字。特別提醒,不動產簽約人必須是父母;如果不動產簽約及登記皆用小孩名字,卻由父母給付價金,則會變成是一般贈與現金的情況。

 

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3. 幫忙你,便宜你──以顯著不相當之代價,出資為他人購置財產者、讓與財產、免除或承擔債務。例如:股票賣價低於80%、不動產公告現值1,000萬,但只賣200萬。

 

 

4. 人小房大──限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產,視為法定代理人或監護人之贈與。

 

5. 親兄弟明算帳──二親等以內親屬間財產,雖然用買賣的方式移轉財產,但是國稅局通常不太相信,通常要有還款能力和資金來源才行。

 

以上若能證明支付之款項屬於購買人所有,而且該已支付之價款非由出賣人貸與、或提供擔保向他人借得者,可以不當作是贈與。

 

節稅小辭典

贈與免稅額是每人每年給220萬不用繳稅,不是一個人只能「收」220萬,因為贈與稅是課贈與人,而不是受贈人。所以少子化之後的小孩們有福了,之前的年代是兩個孩子恰恰好,所以每位孩子一年只能收到220萬,父母都不用繳稅。少子化以後,極可能越來越多的夫妻只生一個小孩,想像第二代都只生一個小孩,到了第三代,一位孫子每年可以收到1,320萬,6位贈與人(父、母及祖父母可以各給220萬)都不用繳贈與稅。

 

作者簡介_胡碩勻

信達聯合會計師事務所所長、台灣創速董事合夥人暨財務長,擁有中華民國會計師及英國會計師證照CPA,同時為國際認證理財規劃顧問CFP、經濟部中小企業處榮譽會計師及創業顧問,曾任會計師公會智庫服務委員會委員。

 

本文摘自任性出版《節稅的布局(2021~2022年版)